Налоговую отсрочку предоставят компаниям, работающим в сфере культуры и спорта

Налоговую отсрочку, вслед за авиаперевозчиками и туристическими фирмами получат организации, деятельность которых напрямую связана с культурой и спортом.

Такая мера вводится для поддержки предприятий в связи со сложностями, с которыми они столкнулись из-за пандемии нового коронавируса. Премьер-министр РФ Михаил Мишустин поручил обеспечить предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов этим налогоплательщикам.

«ФНС России обеспечить предоставление отсрочки по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии», — говорится в тексте поручения.

На заседании правительства 19 марта Мишустин заявил, что отрасли экономики, которые оказались в сложной ситуации из-за коронавируса, получат отсрочки по налоговым платежам. По его словам, Минфин, МЭР, Ростуризм и Минтранс разработают порядок компенсаций туроператорам убытков, которые связаны с невозвратными тарифами по авиаперевозкам.

Роман Якушев разъяснил значение деловой цели для квалификации схемы дробления бизнеса

На страницах мартовского номера журнала «Налоговая политика и практика» начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Роман Якушев дал разъяснения вопросов, касающихся досудебного урегулирования налоговых споров и практического применения статьи 54.1 НК РФ.

Схемы дробления бизнеса нередко применяют лица, которые стараются минимизировать налоговые платежи за счет применения специальных режимов. Такие схемы распространены, в частности, в розничной торговле, при оказании бытовых услуг, услуг общественного питания и др. Налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов предусмотрены только для малого бизнеса и призваны создать равные конкурентные условия для всех участников рынка. Злоупотребление ими нивелирует налоговую поддержку малого бизнеса.

В рамках проводимых мероприятий налогового контроля налоговыми органами устанавливаются факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом, экономия на налогах достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству, таких как, например, дробление бизнеса.

Напомним, Конституционный Суд РФ указал, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности. Однако эта возможность не должна использоваться им для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет. При этом должно быть исключено предъявление необоснованных претензий к разделению бизнеса, которое не направлено на злоупотребление правами, так как выбор и изменение бизнес-структуры — исключительное право хозяйствующего субъекта.

Фактически дробление бизнеса не противоречит нормам ГК РФ. Однако при проведении налоговых проверок налоговые органы выявляют схемы ухода от налогообложения, в том числе в результате дробления бизнеса.

ФНС России провела анализ судебно-арбитражной практики по делам рассматриваемой категории. Указанный анализ показал, что исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует (Письмо от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@). Однако ведомство указало, что необходимо иметь в виду, что в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

  • дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты налогов по общей системе налогообложения основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
  • в результате применения схемы дробления бизнеса налоговые обязательства всех участников схемы уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
  • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
  • несение расходов участниками схемы друг за друга;
  • прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса;
  • формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалов и т.п.;
  • показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
  • распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения и др.

Как показал анализ судебно-арбитражной практики, все или часть приведенных выше признаков могут в своей совокупности и взаимной связи свидетельствовать о формальном разделении (дроблении) бизнеса с целью минимизации налогов.

Акции растут после восстановления рынка

После возобновления торгов с учетом азиатских рынков индийские рынки показали значительное восстановление: Sensex вырос на 2300 пунктов с минимумов, а Nifty также вырос на 1%, приблизившись к 9700 пунктам.

HDFC Bank теперь превратился в зеленую зону, повысился и стал главным спонсором Nifty Bank. Банк Kotak Mahindra, Банк Baroda, HDFC торгуются с некоторой прибылью.

Другие акции, которые получили Nifty, включают Yes Bank, Sun Pharma, Coal India, Bharti Infratel, Cipla.

Премьер-министр М.В. Мишустин подписал концепцию развития налогового мониторинга

Налоговый мониторинг – процедура добровольная, но не для всех желающих. Применять налоговый мониторинг могут далеко не все, эта возможность предоставлена крупнейшим предприятиям, которые соответствуют критериям, указанным в п. 3 ст. 105.26 НК РФ.

Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал концепцию развития системы налогового мониторинга в России. Данная концепция предусматривает поэтапное снижение порога для добровольного присоединения компаний к системе. По каждому из обязательных критериев – в три раза.

Так, с 2022 года в налоговый мониторинг смогут войти организации, объем годовых доходов которых составляет 1 млрд рублей, активы – 1 млрд рублей, совокупная сумма исчисленных за год налогов — 100 млн рублей. При этом будут учитываться не только исчисленные компанией налоги, но и суммы НДФЛ и страховых взносов. Таким образом, число потенциальных участников налогового мониторинга может возрасти до 3,9 тыс.

Налоговый мониторинг — новая форма контроля, которую ФНС применяет с 2016 года. Компании добровольно предоставляют налоговой онлайн-доступ к своим информационным системам. Это новейшая система информационного взаимодействия государства и бизнеса, основанная на системе управления рисками. В случае рисков нарушить законодательство налоговая рекомендует их устранить. При этом налогоплательщика не штрафуют за исключением выявления уголовных правонарушений.

Налоговый мониторинг позволяет существенно сократить издержки компаний и уменьшить документооборот. Главное – ее применение дает долгосрочную определенность за счет быстрого урегулирования налоговых позиций. Исправить ошибки или разъяснить свою позицию можно не доводя дело до выездных проверок или суда. Сроки налогового контроля при налоговом мониторинге сокращаются в четыре раза. Сейчас к системе налогового мониторинга могут подключаться организации, годовой доход которых составляет 3 млрд рублей, активы – 3 млрд рублей, сумма исчисленных за год налогов – 300 млн рублей.

Концепция также возлагает на Налоговую службу обязанность вести карты отраслевых рисков участников налогового мониторинга, формировать их риск-профили, автоматически выявлять риски и уведомлять о них налогоплательщиков. Применение риск-ориентированного подхода позволит из десятков миллионов операций проверять только те, которые содержат элементы риска.

Одновременно планируется внедрить специальные программы автоматического поиска ошибок и нарушений. Они будут оперативно проверять полноту и целостность данных учета, восстанавливать хронологическую последовательность отражения всех операций в учетной системе, а также определять наличие подтверждающих первичных документов.

Такое усовершенствование системы позволит гарантировать высокую скорость и точность проверок, повысит точность прогнозирования налоговых поступлений. Также налоговые органы получат право выносить решения о возмещении и возврате косвенных налогов в рамках самого мониторинга. Все это сделает режим налогового мониторинга еще более удобным и привлекательным для добросовестных налогоплательщиков.

К системе налогового мониторинга присоединились крупнейшие российские компании, среди которых.ЛУКОЙЛ, «Газпром», «Роснефть», НОВАТЭК, «СМП-Нефтегаз», банки ВТБ, HSBC и «Национальный Клиринговый Центр», РЖД, «Аэрофлот», «Северсталь», «ИнтерРАО», «Юнилевер Русь», «Руссоль», «Комацу СНГ», Jaguar Land Rover, «Ростех», дочерняя компания Google в России, «МегаФон», МТС, «Т2 Мобайл», телекомпания «НТВ», «Санкт-Петербург Телеком», EY и другие.

в 2018 меняются правила налогообложения движимого имущества компаний

Граждане государств ЕАЭС, ставшие российскими налоговыми резидентами платят НДФЛ по ставке 13%

Федеральная налоговая служба России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников — граждан государств ЕАЭС. Налоговики пояснили, что если по итогам года сотрудники организаций — граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

По общему правилу доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доходы граждан, не признаваемых российскими налоговыми резидентами, — по ставке в размере 30%.

С первого дня работы по найму на территории Российской Федерации доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13% на основании Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/0594ec48df0b50d94a1f198acea1c194932ce466/).

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица. Он зависит от времени его нахождения в Российской Федерации в течение года. Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств — членов ЕАЭС.

Напомним, Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – это международная организация региональной экономической интеграции, учрежденная Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Целью создания ЕАЭС было обеспечение свободы движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а также проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.

В настоящее время в состав организации входят пять стран: Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.

ФНС сообщила о правилах проведения экспертизы онлайн-касс и технических средств оператора фискальных данных

Минфином утвержден Приказ ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-20/381@ «Об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)».

Федеральная налоговая служба разъясняет, что опубликованный документ утверждает методику проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных, а также соискателя разрешения на их обработку.

Теперь модели ККТ, а также аппаратные, программные и программно-аппаратные средства, используемые оператором ФД при их обработке, проверяются на соответствие требованиям российского законодательства. Проводить экспертизу будут специализированные компании, включенные в реестр экспертных организаций.

Также в методике приводится перечень материалов, предоставляемых для проведения экспертизы ККТ. В него входят:

  • сам образец кассовой техники с документами на него (с указанием наименования изготовителя, модели и заводского номера);
  • комплект эксплуатационной технической документации;
  • заверенные копии выписок из положительных заключений экспертизы по результатам оценки влияния модели ККТ на фискальные накопители.

Перед началом проведения экспертизы сторонами подписывается акт приема-передачи образца ККТ а также необходимой документации. ФНС обращает внимание на то, что экспертная организация откажет в проведении проверки, если перечисленные выше документы представлены не в полном объеме.

Экспертиза будет проводиться с участием не менее двух экспертов в течение не более двух месяцев с даты подписания акта-приема. За это время проверяющие должны провести необходимые проверки и испытания модели, оформить протокол испытаний, а также заключение о соответствии или несоответствии модели ККТ требованиям российского законодательства.

Онлайн-кассы теперь умеют отсылать чек в мессенджер

Налоговики рассказали о том, что у покупателей появилась новая возможность получить кассовый чек или бланк строгой отчетности. Кроме того, что до сих пор его можно было получить на бумаге, по SMS и электронной почте, теперь сделать это можно и через мессенджер.

Для этого, по своему желанию, покупатель/клиент предоставляет продавцу свой абонентский номер, а продавец может направить на него кассовый чек с помощью сервиса обмена сообщениями.

Направленный таким образом чек может отображаться в виде картинки, pdf-документа, ссылки с указанием даты, времени и суммы покупки. Покупателю достаточно нажать на ссылку и перейти на страницу с электронной версией чека.

Соответственно, получив такой чек, вы можете сохранить его в памяти телефона или облачном хранилище. А при необходимости, например, при возврате товара предоставить электронное подтверждение покупки, которую вы сделали ранее.

Процедура банкротства

Верховный Суд РФ подтвердил позицию ФНС, о неправомерности применения ЕНВД при оптовой продаже лекарств через аптеки

Предприниматель неправомерно применял ЕНВД при оптовой реализации лекарственных средств через аптеку бюджетным и коммерческим организациям. К такому решению пришел Верховный Суд, рассмотрев обращение предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН по виду деятельности «оптовая торговля медицинскими товарами, связанная с реализацией товаров по государственным контрактам». Параллельно он продавал фармацевтические товары в розницу через аптеку, применяя ЕНВД. При этом ИП заключал договоры розничной купли-продажи с бюджетными и коммерческими организациями и предпринимателями. Фактически указанные договоры заключались в случаях острой нужды последних в лекарствах из-за не состоявшихся торгов либо для лечения конкретных пациентов по решению врачебной комиссии.

Налоговики выехали с проверкой, в ходе которой было установлено, что в проверяемый период предприниматель неправомерно применял ЕНВД при розничной торговле. Дело в том, что условия контрактов, цель использования товаров и безналичные расчеты за них свидетельствуют о наличии между предпринимателем и покупателями фактических отношений по договорам поставки. Поскольку доход от реализации по спорным договорам не связан с розничной торговлей, инспекция доначислила ИП единый налог по УСН, пени и штраф.

Однако индивидуальный предприниматель с такой позицией налоговой инспекции не согласился. Он обратился в суд, поскольку посчитал, что его деятельность подпадает под действие ЕНВД, так как он заключал договоры розничной купли-продажи, а не поставки.

Но суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Они указали, что продажа товаров по спорным договорам не является розничной торговлей. Эти товары приобретались бюджетными учреждениями для обеспечения их уставной деятельности, то есть не для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Получается, что предприниматель фактически занимался поставкой товаров, а не розничной куплей-продажей. А в этом случае, исходя из положений статей 346.26-346.29 НК РФ суды квалифицировали деятельность ИП как оптовую торговлю, в отношении которой ЕНВД не может быть применен. На этом основании суды пришли к выводу о правомерности решения налоговых органов, по доначислении ИП единого налога по УСН за спорный период, а также пени и штрафа.

Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Займы

Налоговая Служба разъяснила порядок применения льгот для физлиц по имущественным налогам за 2019 год

В ФНС России уверены, что граждане не только должны вовремя уплачивать налоги, но и знать о том, какие льготы по налогам им положены по закону. В связи с этим Служба регулярно напоминает налогоплательщикам об их законном праве, а также разъясняет, порядок применения тех или иных льгот. В данном случае ФНС разъяснила порядок применения льгот при налогообложении имущества.

Итак, налоговики напоминают, если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество возникло в 2019 году впервые, то гражданин может обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением по установленной форме.

И тут советуют направить заявление до начала массовой рассылки налоговых уведомлений за 2019 год, то есть до 20 мая 2020 года.

Вариантов подачи заявления несколько. Можно сделать это через «Личный кабинет налогоплательщика», направить по почте, лично принести в любую инспекцию или в МФЦ, уполномоченном принимать такие заявления. Тут все зависит от того, какой из этих способов налогоплательщику кажется наиболее удобным. В ФНС подчеркивают, что при этом вам не потребуется подавать заявление повторно, если оно уже подавалось, но в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период. Если ранее вы заявление подавалось, льготу вам применят автоматически.

Теперрь, что касается налога на имущество физлиц. Налоговая служба напоминает о том, что по закону пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозпостроек не более 50 кв. м могут вообще не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот. Это стало возможным, поскольку сейчас для них действует беззаявительный порядок. Это означает, что налоговый орган применяет льготы на основании сведений о льготниках, полученных при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты.

Что касается транспортного налога, важно помнить, что для физических лиц эти льготы НЕ установлены на Федеральном уровне. Но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств. Справочную информацию об установленных региональным законодательством льготах по транспортному налогу можно узнать, воспользовавшись интернет-сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте ФНС России.

Также налоговики напомнили, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, который находится в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан льготных категорий. По налогу на имущество физлиц льготы, освобождающие от уплаты налога за один объект налогообложения определённого вида, предусмотрены для 16 категорий налогоплательщиков. Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

Ознакомиться с полным перечнем льгот, действующих за налоговый период 2019 года, также можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налоговики проводят вебинар на тему «Правила применения онлайн-касс в 2020 году»

23 января ФНС России совместно с журналом «Налоговая политика и практика» проводят вебинар на тему «Правила применения онлайн-касс в 2020 году». Главный спикер — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.

Какую бы систему налогообложения ни использовала ваша организация, касса потребуется в следующих случаях: получение денег от физических лиц через банк (если нет специальной льготы); удержание из зарплаты долга за проданные сотруднику товары, работы, услуги; займы для оплаты товаров, работ, услуг.

В программе вебинара:

  • Кто должен применять ККТ в 2020 году;
  • Применение онлайн-касс при сложных операциях;
  • Реквизиты кассовых чеков: правила формирования;
  • Ответы на поступившие вопросы.

В некоторых случаях онлайн ККТ можно пока не применять.

Окончательный срок для перехода на онлайн кассы тех налогоплательщиков, которым была предоставлена отсрочка, продлен до 1 июля 2021 года:

  • Услуги ЖКХ (До 1 июля 2020 года (отменена административная ответственность));
  • Продажа билетов кондуктором или водителем в общественном транспорте (До 1 июля 2020 года (отменена административная ответственность));
  • Предприниматели, которые работают без наемного персонала, при выполнении работ, оказании услуг, реализации товаров собственного производства.

Всем, кто должен применять онлайн кассы, налоговики направят уведомления об обязательном переходе на ККТ. То есть предпринимателей проинформируют о применении ККТ.

Дополнительно инспекции планируют проводить семинары по вопросам перехода на кассовую технику

Время проведения вебинара: 10.00 – 11.30. Участие бесплатно для всех желающих. Обязательна предварительная регистрация. Информация о регистрации на сайте www.nalogkodeks.ru