Состоялась рабочая встреча Президента РФ Владимира Путина с руководителем ФНС России Михаилом Мишустиным. На встрече, посвященной Дню работника налоговых органов, Мишустин подвел итоги налоговых поступлений за 10 месяцев, а также рассказал главе государства о результатах реформы контрольно-кассовой техники и проекта по введению налога на профессиональный доход (НПД).

В частности Мишустин сказал, что за январь-октябрь 2019 года в консолидированный бюджет поступило 18,9 трлн рублей, что на 7,9% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений в федеральный бюджет почти на том же уровне – плюс 7,1%, всего 10,5 трлн рублей.

Глава налогового ведомства особо подчеркнул, что рост поступлений продолжается, хотя цена на нефть снизилась на 8,6%, и, соответственно, замедлились поступления НДПИ. Кроме того, за этот период возмещено 347 млрд рублей возвратного акциза. При этом, основной вклад в рост поступлений вносят ненефтегазовые доходы:

• НДС – плюс 16,7%;
• налог на прибыль – плюс 13,5%;
• НДФЛ – плюс 8,4%.

Мишустин добавил, что благодаря качественному администрированию НДС удельный вес сомнительных операций составляет менее 0,6%, что является одним из самых низких показателей в мире. Кроме того, успешно продолжается работа по борьбе с компаниями-однодневками.

«Мы с Вами фиксировали где-то более полугода назад исторический минимум, он еще ниже стал. На сегодняшний день общее количество компаний, которые можно отнести к разряду фирм-однодневок, составляет около 3,2% вообще от всех юридических лиц, которые в Российской Федерации зарегистрированы. И это примерно 120 тысяч. Я надеюсь, что те времена, когда компании с агрессивным планированием, однодневки, работали в российской экономике, ушли в прошлое», — отметил Михаил Мишустин.

Далее руководитель Службы рассказал Президенту о результатах введения так называемого «налога на Гугл»: «Иностранные поставщики электронного контента, которые встали на налоговый учет в России, за три года заплатили в российский бюджет НДС на сумму 82 млрд рублей».

По итогам третьего этапа реформы контрольно-кассовой техники парк касс вырос в 2,5 раза и составляет сейчас 3,2 млн аппаратов. В среднем в сутки пробивается 200 млн чеков на сумму 120 млрд рублей. Покупатель может легко проверить легальность выданного им чека с помощью специального сервиса. Ежедневно проверяется более 720 тысяч чеков.

В заключение Михаил Мишустин подвел предварительные итоги эксперименту по введению налога на профессиональный доход. С начала года к проекту самозанятых присоединились 284 тысячи человек, суммарный доход, полученный ими, составляет 32,6 млрд рублей. «Главная цель проекта – дать возможность гражданам легализовать свои отношения с государством, получить доступ к программам кредитования и государственной поддержки. Ставки нового налогового режима самые низкие – 4 и 6%. При этом две трети налога поступают в региональные бюджеты и одна треть – в фонд медицинского страхования», — отметил Михаил Мишустин.

Также Мишустин добавил: «Хочу Вам доложить, что то решение, которое было принято, о распространении на 20 регионов этого режима, будет нами садминистрировано, то есть мы докладываем о технической готовности налоговой службы».

Президент России Владимир Путин поздравил главу ФНС России с профессиональным праздником, особо отметив вклад Ведомства в бюджет и, как следствие, в создание условий для решения социальных вопросов, вопросов в области обороны, безопасности, строительства государства.

На своем совещании в начале года BEPS Inclusive Framework согласилась, что работа ОЭСР должна быть сосредоточена на двух центральных опорах.

Во-первых, ОЭСР рассмотрит существующие правила, которые делят между юрисдикциями право облагать налогом доход многонациональных предприятий, включая традиционные правила трансфертного ценообразования и принцип вытянутой руки. Она рассмотрит, как их можно изменить, чтобы учесть изменения, которые цифровизация внесла в мировую экономику. Это потребует пересмотра так называемых правил «взаимосвязи», а именно того, как определить связь между бизнесом и данной юрисдикцией, и правил, определяющих, сколько прибыли следует распределять между ведущими там бизнесами.

Было разъяснено, что работа будет включать в себя целостный взгляд на налоговые вопросы и экономическую деятельность многонациональных групп во всем мире, а также более тесное связывание налоговых обязательств с деятельностью в рыночной экономике, с другими вопросами, касающимися маркетинговой деятельности группы и деятельности по привлечению цифровых ресурсов в других местах.

На веб-трансляции ОЭСР была рассмотрена инфраструктура, которая должна лежать в основе этих новых правил взаимосвязи, в том числе достижения в области обмена информацией и какие новые требования к отчетности могут потребоваться для групп MNE.

Согласно «второму столп», Inclusive Framework будет стремиться решить остающиеся проблемы BEPS и исследует два набора взаимосвязанных правил, разработанных, чтобы дать юрисдикциям средство правовой защиты в случаях, когда доход не облагается налогом или только очень низок. Эта работа направлена на минимизацию размывания налоговой базы и перераспределения прибыли путем обеспечения того, чтобы доход не был ненадлежащим образом перемещен на территории, где не взимаются или не взимаются низкие налоговые ставки, путем обеспечения того, чтобы доход облагался как минимум минимальным уровнем налога, где бы он ни находился.

Это связано с введением нового теста эффективной налоговой ставки, который также позволит заинтересованным сторонам лучше определить согласованным образом, сколько налоговые транснациональные корпорации платят на международном уровне.

ОЭСР обсудила потенциальную возможность извлечения доходов от исследований и разработок при условии применения выгодных налоговых ставок в режимах, соответствующих требованиям BEPS.

Предложения будут направлены на то, чтобы избежать несогласованных правил между территориями, а также на повышение способности развивающихся стран взимать налог с иностранных инвесторов. Поскольку доход будет облагаться как минимум минимальным уровнем налогообложения, многонациональная корпорация, получающая чрезмерные налоговые льготы, должна будет платить налог в другом месте. Это должно ослабить давление налоговой конкуренции на развивающиеся страны, поддерживая их усилия по расширению их налоговой базы. Это также должно свести на нет привлекательность оффшорных финансовых центров, которые в настоящее время не используют режим корпоративного подоходного налога, и положить конец «гонке на дно» по ставкам корпоративного налога, говорится в заявлении ОЭСР.

ОЭСР заявила, что необходимо выяснить, как минимальный налог будет введен на практике, и как избежать случаев двойного налогообложения или даже налогообложения в нескольких юрисдикциях. Это, вероятно, будет обсуждаться в предстоящей веб-трансляции.

В июне 2019 года во время веб-трансляции было также объяснено, что в соответствии с реформами страны могут быть обязаны принять изменения во внутреннем законодательстве и изменения в договоре, чтобы разрешить введение налога в стране происхождения, если на доход не распространяется, по крайней мере, минимальное налоговое бремя. Это может быть достигнуто путем внесения изменений в многосторонний инструмент BEPS для внесения поправок в налоговые соглашения, предложила ОЭСР. ОЭСР также рассмотрит влияние, оказываемое на налоговые правила в отношении трансграничных процентов и доходов от роялти. ОЭСР также рассмотрит взаимодействие этого нового минимального налогового предложения с четырьмя основными свободами ЕС.

ОЭСР заявила, что будет помнить о влиянии ее предложений на мировую экономику. Она проанализирует влияние своих предложений, в частности, на инновации, инвестиции и рост, а также влияние мер на различные отрасли и экономики на разных этапах развития.

Паскаль Сент-Аманс, директор Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, признал, что график предоставления рекомендаций на 2020 год «чрезвычайно амбициозен и может оказаться трудным». Он сказал, что в настоящее время ОЭСР будет работать над созданием международного консенсуса.

Обсуждая необходимость заключения международного соглашения, представители ОЭСР заявили, что для второго уровня потребуется меньше изменений в случае существенного изменения налогового соглашения. Таким образом, ОЭСР будет стремиться отговорить страны от внесения изменений в национальное законодательство в одностороннем порядке и, в частности, новых правил включения доходов, чтобы претендовать на доход, не облагаемый минимальным налоговым бременем. По словам представителей ОЭСР, в международных дискуссиях необходимо будет обсудить, как будет облагаться такой остаточный доход.

На веб-трансляции в июне 2019 года ОЭСР заявила, что намерена выпустить промежуточный отчет либо в октябре, либо в ноябре 2019 года. Она подготовит анализ до конца 2020 года, когда и планирует выпустить свои окончательные предложения по международной налоговой реформе.

Федеральная налоговая служба России напомнила: на территории РФ установлен единый срок уплаты налогов физическими лицами – 1 декабря. Однако, в связи с тем, что в этом году срок уплаты выпал на выходные, дата последнего дня, до которого необходимо заплатить налоги переносится на 2 декабря.

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов рассказал программе «Налоги» о многих нюансах, касающихся налоговых уведомлений и уплаты имущественных налогов.

«Налоговые органы направили гражданам 69,1 млн налоговых уведомлений за 2018 год, из них 16 млн – в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика», а остальные – по почте заказными письмами», -. Рассказал чиновник. Также Лащёнов разъяснил, что делать, если вы не получили уведомление за 30 дней до наступления крайнего срока уплаты налогов, и что нового появилось в уведомлениях.

В этом году изменилась сама форма налоговых уведомлений, которые получают граждане. Теперь в неё добавились реквизиты платежа, при этом отдельная платежная квитанция (форма ПД) больше не направляется. Оплатить налоги можно как онлайн через свой «Личный кабинет налогоплательщика», так и при посещении банковской организации или уполномоченного МФЦ. Алексей Лащёнов напомнил, что налоговые уведомления на бумаге не направляются владельцам личных кабинетов налогоплательщиков за исключением тех, кто обратился за получением налоговых документов на бумаге. Также уведомления могут не приходить, если сумма налога составляет менее 100 рублей, или если физлицо полностью освобождено от уплаты налога в связи со льготой.

Если гражданину не пришло уведомление или же в нём содержится неактуальная информация, об этом необходимо проинформировать налоговый орган. Это можно сделать онлайн – через «Личный кабинет налогоплательщика» или сервис «Обратиться в ФНС России», а также лично прийти в налоговую инспекцию. Она оперативно проведет проверку информации, направив запросы в уполномоченные регистрирующие органы (Росреестр, МВД России, ЗАГСы и т. п.). Если сведения о неактуальной информации подтвердятся, то налог будет пересчитан, если нет – заявителю будут направлены пояснения об основаниях исчисления налогов.

Алексей Лащёнов также рассказал об изменениях в налогообложении имущества граждан, действующих с этого года. Так, при расчетах впервые был применен коэффициент 10% ограничения роста земельного налога. Исключение – участки для жилищного строительства, не используемые по целевому назначению. Аналогичный коэффициент использован при расчете налога на объекты капитального строительства в регионах, которые третий и последующий годы применяют в качестве налоговой базы кадастровую стоимость (в прошлом году их было 28, в этом к ним добавился еще 21).

Представитель Федеральной налоговой службы напомнил, что ведена новая льгота для многодетных граждан по налогу на имущество физлиц. С этого года для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, при расчете земельного налога применяется новый налоговый вычет (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ): размер кадастровой стоимости, с которой взимается налог, уменьшается на стоимость 600 кв. м в отношении земельного участка, принадлежащего такому гражданину. Кроме того, многодетным гражданам впервые предоставлены дополнительные вычеты по налогу на имущество физлиц, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Так, общий вычет (пп. 3-5 ст. 403 НК РФ), то есть необлагаемая налогом площадь, составляет 20 кв. м для любой квартиры и комнаты и 50 кв. м для каждого жилого дома. Для многодетных теперь предусмотрены дополнительные вычеты (п. 6.1 ст. 403 НК РФ): налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается ещё на 5 кв. м по одной квартире и комнате и на 7 кв. м – по одному жилому дому в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Например, если площадь жилого дома – 100 кв. м, то 50 из них не облагаются налогом по общему вычету, а ещё 21 – за счет дополнительного вычета для матери с тремя несовершеннолетними детьми, которой принадлежит данный дом.

Алексей Лащёнов также напомнил, что с 2019 года налоговые органы перешли на упрощенный порядок предоставления льгот при налогообложении недвижимого имущества физлиц.

Пенсионерам, инвалидам I и II групп, детям-инвалидам, многодетным и собственникам хозпостроек на садовых, огородных и приусадебных участках площадью не более 50 кв. м теперь не нужно подавать заявления о предоставлении льгот, собирать документы-основания и предоставлять их в налоговые инспекции. Налоговые органы применяют соответствующие льготы автоматически (п. 6 ст. 407 НК РФ) (в «беззаявительном» порядке) на основании информации, полученной в рамках межведомственного обмена. Так, о многодетных сведения налоговикам поступают от органов соцзащиты, о владельцах хозпостроек – от Росреестра, о пенсионерах и инвалидах – от Пенсионного фонда России.

Однако, если такая информация не поступила, льготник может самостоятельно обратиться в инспекцию либо подать заявление о предоставлении льготы через личный кабинет налогоплательщика.

Подробности смотрите в программе «Налоги».

Международное сообщество добилось значительного прогресса в улучшении способности развивающихся стран облагать налогами многонациональные предприятия и стимулировать мобилизацию внутренних доходов, говорится в ежегодном отчете по инициативе налоговых инспекторов без границ.

Инициатива «Налоговые инспекторы без границ» (TIWB) — это совместная программа ОЭСР / ПРООН, запущенная в июле 2015 года для укрепления потенциала развивающихся стран в области аудита и соответствия транснациональным корпорациям во всем мире.

Помощь TIWB принесла почти 500 млн. долл. США дополнительных доходов развивающимся странам до апреля 2019 года. Благодаря программам в Африке, Азии, Восточной Европе, Латинской Америке и Карибском бассейне инициатива TIWB охватывает 98 завершенных, текущих и будущих программ в 55 странах и юрисдикциях. Ожидается 100 развертываний к 2020 году.

«Концепция TIWB проста: экспертных налоговых аудиторов направляют для оказания помощи заинтересованным налоговым администрациям в развивающихся странах, где они работают бок о бок с местными аудиторами в целях укрепления их потенциала», — сказал генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гуррия. «Налоговые чиновники по всему миру получают знания, которые им необходимы для определения того, когда их крупные налогоплательщики не платят правильную сумму, а также уверенность и навыки взаимодействия с ними для обеспечения сбора положенных налогов. TIWB заполняет важный пробел в навыках, помогая решать проблемы размывания базы и смещения прибыли (BEPS) и уклонения от уплаты налогов многонациональными предприятиями».

В годовом отчете говорится, что на каждый доллар, вложенный в программы TIWB, доходы для развивающихся стран увеличиваются на 100 долларов США. Эти результаты обусловлены сильной поддержкой широкого круга партнеров, говорится в докладе, включая региональные и международные организации, а также сильной донорской поддержкой.

Шестнадцать стран уже направили своих налоговых служащих для оказания практической помощи в обучении на практике аудиторам в развивающихся странах. Среди партнерских администраций есть те, кто занимается сотрудничеством Юг-Юг — Индия, Кения, Мексика, Марокко, Нигерия и Южная Африка. Программы TIWB также дополняются реестром экспертов ПРООН, который в настоящее время насчитывает более 50 экспертов.

Успех нынешней модели TIWB вызвал интерес к распространению инициативы на другие возможности, включая расследования налоговых преступлений, совместные проверки, автоматический обмен информацией, переговоры по налоговым соглашениям и разрешение споров. В некоторых из этих областей уже осуществляются экспериментальные программы.

«Развивающиеся страны теряют сотни миллиардов долларов каждый год из-за уклонения от уплаты налогов, и эти утраченные ресурсы не позволяют миллионам людей получить образование, доступ к медицинским услугам или иметь приемлемый уровень жизни», — сказал администратор Программы развития Организации Объединенных Наций Ахим Стейн. «Инициатива TIWB помогает захватить эти значительные ресурсы, помогая странам преодолеть налоговые лазейки, повысить прозрачность и, что особенно важно, сократить уклонение от уплаты налогов многонациональными предприятиями. Наша работа с целым рядом отраслей привела к дополнительным долларам налоговых поступлений в сотни миллионов долларов стать доступными для стран для продвижения своих национальных приоритетов развития и достижения Целей в области устойчивого развития».

3 октября редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему «Онлайн-кассы: правила работы и применения в период реформы». Главный спикер — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.

В программе вебинара:

• основные положения Закона о ККТ с учетом изменений, внесенных федеральными законами № 192-ФЗ и 238-ФЗ;
• правила применения ККТ и выдачи БСО при оказании услуг;
• новые изменения в форматах фискальных документов;
• ответы на вопросы.

Время проведения вебинара: 10.00 – 11.30.

Подробнее

Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ вступил в силу 06.08.2019. С этого времени действуют новые требования к применению онлайн-касс при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке. По закону продавцы в момент расчета по кассе обязаны формировать данные о товарах в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара. Поэтому кассовая техника должна обеспечивать возможность формирования и передачи данных.

Также торговцы обязаны проверять достоверность кодов маркировки с помощью ККТ. Для этого касса должна содержать фискальный накопитель, обеспечивающий самостоятельную проверку достоверности кодов маркировки.

В России уже ввели обязательную маркировку шуб и табачной продукции. Также стартовали эксперименты по одежде, обуви, лекарствам, шинам, фотокамерам, парфюмерии. По торговле некоторыми категориями товаров запретят применять ПСН и ЕНВД.

Законом № 192-ФЗ расширено понятие «расчеты».

Ранее в говорилось о приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Теперь речь идет о наличных и безналичных расчетах. Кроме того, в понятие «расчеты» включены: прием/получение и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и/или авансов; зачет и возврат предварительной оплаты и/или авансов; предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги; прием интерактивных ставок.

Чек ККТ при безналичных расчетах.

При безналичных расчетах за товары (работы, услуги) кассовый чек может передаваться одним из следующих способов:

• в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом), не позднее момента передачи товара;
• на бумажном носителе вместе с товаром (если расчеты осуществляются без направления чека в электронной форме);
• на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента и пользователя (его представителя) при расчетах за работы и услуги (если не направляется чек в электронной форме).

Расчеты в безналичном порядке без непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом) с применением устройств, подключенных к интернету, осуществляются в том же порядке, как и расчеты с использованием электронного средства платежа. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе можно не печатать.

Чек ККТ при расчетах с физическими лицами

Установлены особенности формирования кассового чека при расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами:

• за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;
• услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
• услуги связи; услуги в электронной форме, указанные в ст. 174.2 НК РФ (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий);
• иные услуги, определенные Правительством РФ.

Реквизиты кассового чека

В перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности добавлен QR-код. Для некоторых расчетов установлены дополнительные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности. Они должны применяться с 1 июля 2019 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Так, при наличных расчетах или с предъявлением электронных средств платежа между организациями и (или) ИП, в чеке дополнительно нужно указывать:

• наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя);
• ИНН покупателя (клиента);
• сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар); сумму акциза (если применимо);
• регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).
• При получении страховой премии или при страховой выплате в чеке должны быть дополнительно приведены:
• наименование клиента или страхователя (наименование организации, ФИО предпринимателя или физического лица);
• ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физического лица ИНН — серия и номер паспорта такого физического лица).

Особенности применения ККТ

Скорректирован перечень случаев, приведенный в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели имеют право не применять кассовую технику.

Уточнено, что не применять ККТ можно в административных центрах муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района, относящихся к отдаленным или труднодоступным местностям, указанным в соответствующем перечне Правительства РФ.

Разрешено использовать ККТ без передачи фискальных данных в налоговый орган на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки.

Установлено, что ККТ не применяется при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Освобождены от применения ККТ расчеты по оплате парковки, при условии, что деньги по каждому расчету перечисляются не позднее пяти рабочих дней со дня их получения на счет территориального органа Федерального казначейства.

Более подробно об этих и других правилах работы и применении онлайн-касс в период реформы вы сможете узнать, зарегистрировавшись для участия на сайте www.nalogkodeks.ru. Участие в вебинаре для всех желающих является бесплатным. Предварительная регистрация – обязательна.