ФНС России разъясняет новые требования к применению ККТ при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке

Если вы продаете товары, которые по закону подлежат обязательной маркировке, необходимо соблюдать определенные требования к применению контрольно-кассовой технике. По новым требованиям при расчетах продавцы обязаны формировать данные о товаре в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара. Поэтому фискальный накопитель при реализации таких товаров должен соответствовать следующим требованиям:

  • иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара. При этом фискальный признак формируется для каждого запроса и уведомления, увеличивая показания этих счетчиков на единицу, а показания счетчика фискальных документов не меняются;
  • принимать от ККТ коды маркировки;
  • самостоятельно проверять достоверность кода маркировки по коду проверки, используя специальный ключ (если таковые имеются), и передавать полученные результаты в ККТ;
  • принимать от ККТ данные для формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, создавать и шифровать эти документы, а также передавать их в ККТ;
  • принимать от ККТ ответы на запросы и квитанции на уведомления в зашифрованном виде, расшифровывать их и передавать содержащиеся в них сведения в ККТ.

Налоговики заранее уведомляют предпринимателей о новых правилах. И учитывая тот факт, что новые фискальные накопители, отвечающие требованиям Федерального закона № 238-ФЗ от 26.07.2019, еще не поступили в продажу, подчеркивают — пользователи онлайн-касс, торгующие маркированными товарами, могут продолжать использовать ранее приобретенные фискальные накопители до истечения срока их действия. Регистрировать, перерегистрировать и применять их можно в составе ККТ до 6 августа 2021 года. Более того, фискальный накопитель, зарегистрированный до указанной даты, используется до окончания срока своего действия.

Напомним, что реформирование системы ККТ с переходом на онлайн-кассы постепенно проводится с 2017 года. Летом 2019 года прошел третий этап.

Поставить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года нужно было:

  • ИП на ЕНВД и патенте, которые продают товары не собственного производства, и у которых нет наемных работников. Например, владельцам небольших магазинов одежды или продуктовых киосков, которые сами стоят за прилавком.
  • Предпринимателям на ЕНВД и патенте, которые оказывают услуги или выполняют работы и у которых есть наемные работники. Например, салонам красоты и автомастерским.
  • Организациям и ИП, которые ранее выдавали бланки строгой отчетности (в том числе перевозчикам при продаже билетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства);
  • Вендинговым организациям без наемных работников. Например, владельцам торговых автоматов в метро.

Исключение было прописано в статье 2 Закона № 54-ФЗ для ограниченного перечня видов деятельности. Например, для предпринимателей без наемных работников, продающих товары собственного производства или оказывающие какие-либо услуги. Они должны будут установить онлайн-кассы до 1 июля 2021 года.

Если до этого времени у них появятся работники с заключенными трудовыми договорами, они должны будут установить онлайн-кассу в течение 30 дней с момента заключения такого договора.

По данным ФНС России, озвученным 21 июня, онлайн-ККТ в настоящее время применяют 1,06 млн налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Всего же в соответствии с 54-ФЗ налоговые органы зарегистрировали 2,8 млн единиц контрольно-кассовой техники.

Сертифицированные модели ККТ входят в специальный реестр Федеральной налоговой службы. Сейчас в нем значатся 168 моделей и 4,8 млн экземпляров. Всего контрольно-кассовую технику производят 56 компаний.

Передавать данные с кассовых чеков в инспекцию могут только организации из закрытого перечня ФНС. На сегодняшний день в официальный список операторов фискальных данных (ОФД) включена 21 компания.

Для работы каждой онлайн-кассе необходим фискальный накопитель (ФН), встроенный чип, записывающий информацию и передающий ее в ОФД. В данное время существует 7 компаний-производителей ФН. Всего в реестре 18 моделей и 5,7 млн экземпляров.

О третьей волне перехода на онлайн-кассы в 2019 году можно подробно прочитать в журнале «Налоговая политика и практика» № 11/2019 в статье заместителья начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александра Сорокина.

В День работника налоговых органов Президент России провел рабочую встречу с главой ФНС Михаилом Мишустиным

Состоялась рабочая встреча Президента РФ Владимира Путина с руководителем ФНС России Михаилом Мишустиным. На встрече, посвященной Дню работника налоговых органов, Мишустин подвел итоги налоговых поступлений за 10 месяцев, а также рассказал главе государства о результатах реформы контрольно-кассовой техники и проекта по введению налога на профессиональный доход (НПД).

В частности Мишустин сказал, что за январь-октябрь 2019 года в консолидированный бюджет поступило 18,9 трлн рублей, что на 7,9% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений в федеральный бюджет почти на том же уровне – плюс 7,1%, всего 10,5 трлн рублей.

Глава налогового ведомства особо подчеркнул, что рост поступлений продолжается, хотя цена на нефть снизилась на 8,6%, и, соответственно, замедлились поступления НДПИ. Кроме того, за этот период возмещено 347 млрд рублей возвратного акциза. При этом, основной вклад в рост поступлений вносят ненефтегазовые доходы:

  • НДС – плюс 16,7%;
  • налог на прибыль – плюс 13,5%;
  • НДФЛ – плюс 8,4%.

Мишустин добавил, что благодаря качественному администрированию НДС удельный вес сомнительных операций составляет менее 0,6%, что является одним из самых низких показателей в мире. Кроме того, успешно продолжается работа по борьбе с компаниями-однодневками.

«Мы с Вами фиксировали где-то более полугода назад исторический минимум, он еще ниже стал. На сегодняшний день общее количество компаний, которые можно отнести к разряду фирм-однодневок, составляет около 3,2% вообще от всех юридических лиц, которые в Российской Федерации зарегистрированы. И это примерно 120 тысяч. Я надеюсь, что те времена, когда компании с агрессивным планированием, однодневки, работали в российской экономике, ушли в прошлое», — отметил Михаил Мишустин.

Далее руководитель Службы рассказал Президенту о результатах введения так называемого «налога на Гугл»: «Иностранные поставщики электронного контента, которые встали на налоговый учет в России, за три года заплатили в российский бюджет НДС на сумму 82 млрд рублей».

По итогам третьего этапа реформы контрольно-кассовой техники парк касс вырос в 2,5 раза и составляет сейчас 3,2 млн аппаратов. В среднем в сутки пробивается 200 млн чеков на сумму 120 млрд рублей. Покупатель может легко проверить легальность выданного им чека с помощью специального сервиса. Ежедневно проверяется более 720 тысяч чеков.

В заключение Михаил Мишустин подвел предварительные итоги эксперименту по введению налога на профессиональный доход. С начала года к проекту самозанятых присоединились 284 тысячи человек, суммарный доход, полученный ими, составляет 32,6 млрд рублей. «Главная цель проекта – дать возможность гражданам легализовать свои отношения с государством, получить доступ к программам кредитования и государственной поддержки. Ставки нового налогового режима самые низкие – 4 и 6%. При этом две трети налога поступают в региональные бюджеты и одна треть – в фонд медицинского страхования», — отметил Михаил Мишустин.

Также Мишустин добавил: «Хочу Вам доложить, что то решение, которое было принято, о распространении на 20 регионов этого режима, будет нами садминистрировано, то есть мы докладываем о технической готовности налоговой службы».

Президент России Владимир Путин поздравил главу ФНС России с профессиональным праздником, особо отметив вклад Ведомства в бюджет и, как следствие, в создание условий для решения социальных вопросов, вопросов в области обороны, безопасности, строительства государства.

Займы

Налог на самозанятых. Эксперимент будут расширять

Специальный налоговый режим для самозанятых в 2020 году введут еще в 19 регионах России. Пока его не будут распространять на всю страну. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. «Обсудив с налоговиками их возможности, мы договорились о том, что с начала года даем возможность участия в этом эксперименте регионам-донорам», — сказал глава Минфина.

Список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года есть в законопроекте. Если закон будет принят, с начала следующего года самозанятые появятся в:

  1. Санкт-Петербурге
  2. Воронежской области
  3. Волгоградской области
  4. Ленинградской области
  5. Нижегородской области
  6. Новосибирской области
  7. Омской области
  8. Ростовской области
  9. Самарской области
  10. Сахалинской области
  11. Свердловской области
  12. Тюменской области
  13. Челябинской области
  14. Красноярском крае
  15. Пермском крае
  16. Ненецком автономном округе
  17. Ханты-Мансий автономном округе-Югра
  18. Ямало-Ненецком автономном округе
  19. Республике Башкортостан

Конечно, в этом списке останутся Москва и Московская область, Калужская область и Татарстан. Таким образом, 23 региона России присоединятся к новому налоговому режиму.

Подробности

Напомним, что с 2019 года в России тестируется новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД) или, как его еще называют, налог на «самозанятых». Спецрежим является экспериментальным и продлится 10 лет — с 2019 по 2028 год. По истечении этого срока будет определена эффективность или неэффективность данного налогового режима и условия дальнейшего его применения. До окончания десятилетнего периода было принято законодательное решение не менять условия для самозанятых граждан.

Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей (в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422–ФЗ) могут использовать новый специальный налоговый режим, и платить с получаемых доходов налог по специальной льготной ставке:

  • 4% при расчетах только с физическими лицами;
  • 6% при расчетах с физическими и юридическими лицами.

Это хорошая и главное легальная возможность осуществлять дополнительный заработок по продаже товаров или оказанию каких-либо услуг для граждан без нарушений за незаконную предпринимательскую деятельность.

Такие услуги могут касаться:

  • присмотра и ухода за детьми, больными людьми, пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе;
  • репетиторства;
  • уборки жилых помещений
  • или относиться к тем видам услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, которые установлены законом субъекта РФ (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Деятельность самозанятых регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан».

Данный налоговый режим доступен для физлиц, а также ИП без наемных сотрудников. Для применения НПД есть ряд ограничений:

  • реализация акцизных товаров,
  • добыча/реализация полезных ископаемых,
  • доход за год, превышающий 2,4 млн руб.

Подчеркнем также, что самозанятость означает предоставление услуги лично и продажу товара собственного производства. Также нельзя перейти на НПД, если деятельность осуществляется в интересах другого лица по агентским договорам. Исключение составляет работа по доставке товаров и прием (передача) платежей за такие товары. Новая система не распространяется на доходы, полученные от:

  • Продажи недвижимости и другого личного имущества, в том числе и автотранспортных средств.
  • Передачи имущественных прав на недвижимость (исключение составляет договор аренды жилья), а также передачи имущества в доверительное управление.
  • Реализации ценных бумаг и производства финансовых инструментов. Уступки ли переуступки прав требований.

Кроме этого, доходы, полученные в натуральной форме, не подлежат налогообложению по новой системе.

При сдаче квартиры в аренду также можно платить НПД В законе, регламентирующем налог для самозанятых граждан, денежные средства, полученные от сдачи квартиры в аренду, включены в профессиональный доход, с которого можно выплачивать налог по новой системе.

Особенности режима:

  • не нужно составлять и подавать декларацию;
  • онлайн-касса не нужна;
  • отсутствие налоговых выплат и страховых взносов;
  • можно воспользоваться льготой, применив налоговый вычет 10 тыс. руб.

Справка 2-НДФЛ для самозанятого

Что касается справки по форме 2-НДФЛ, то самозанятый гражданин, у которого нет работодателя (налогового агента по НДФЛ), получить ее не сможет.

Для того чтобы подтвердить доход, необходимо получить справку о доходах по налогу на профессиональный доход (НПД).

Вычеты по НДФЛ самозанятым не предоставляются

Налоговые вычеты по НДФЛ не положены самозанятым в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход, указал Минфин России в письме от 24 сентября 2019 г. № 03-11-11/73352.

Сообщается, что по нормам Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ самозанятые освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Как известно, налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются в случае получения доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%.

Это значит, что налоговые вычеты по НДФЛ могут получить только физлица – плательщики НДФЛ.

Работодатели будут обязаны доплачивать налоги при использовании самозанятых

Тут речь идет о тех случаях, когда в попытке «сэкономить» на налогах некоторые работодатели переводят своих собственных сотрудников в статус самозанятых. Некоторые предприниматели в пилотных регионах убедили своих сотрудников зарегистрироваться в качестве самозанятых и вычеркнули их из штата. Не помогло даже условие, которое законодатели предусмотрели специально на этот случай. Закон о НПД не признает объектом налогообложения доходы, полученные в результате оказания услуг бывшему работодателю. Ограничение перестает действовать только спустя два года после увольнения. Но обойти его можно — к примеру, путем перерегистрации предприятия.

При этом, работник продолжает выполнять свою работу, но работодатель экономит на нем свои денежные средства за счет того, что перестает делать за него отчисления. Не факт, что зарплата работника при таком раскладе повышается, а вот прав у него становится меньше, также на его счет перестают поступать страховые взносы, которые работодатель до этого отчислял. А это, в первую очередь, потери для самого работника.

Министр финансов РФ Антон Силуанов рассказал на заседании Госдумы, как финансисты намерены спасти доходы казны от хитростей, к которым прибегают компании при замене штатных работников на «самозанятых», труд которых освобожден от страховых взносов и НДФЛ.

«Федеральная налоговая служба видит все те предприятия, которые сегодня пытаются взять к себе вместо штатных работников самозанятых. Поэтому мы договорились о том, что в течение 2019 года не будем проводить специальные проверки таких предприятий и вводить меры ответственности за таких штатных работников. А со следующего, 2020 года это ограничение снимается. И со следующего года, если самозанятый оказывает услуги только одному предприятию, налоговая служба будет досчитывать этому предприятию и страховые взносы и, соответственно, подоходный налог, как это было бы при выполнении данной работы штатным сотрудником», — сказал Силуанов.

Преимущества налогового режима для самозанятых

Плательщики НПД, в отличие от плательщиков УСН, не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. Общение с налоговиками в рамках эксперимента вообще сведено к нулю. Информацию о доходах необходимо заносить в мобильное приложение «Мой налог», оно же считает сумму платежа и уведомляет о ней самозанятого.

Преимущество НПД перед патентной системой налогообложения заключается в отсутствии дополнительных обязательных платежей в социальные фонды. В сбор, взимаемый с помощью приложения, уже включены отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Взносы на будущую пенсию самозанятые вправе отчислять добровольно, причем скоро это тоже можно будет делать с помощью «Моего налога».

Есть еще один важный момент. После 1 июля 2021 года ИП, которые не имеют сотрудников в штате, продают товары собственного производства и оказывают услуги, должны будут установить контрольно-кассовую технику. Многие не захотят тратить 20-30 тысяч рублей на покупку оборудования, а потом ежегодно платить столько же за программное обеспечение и администрирование. Новый налоговый режим, в рамках которого вместо касс используется бесплатное мобильное приложение, подходит для таких ИП и позволит им не уйти «в тень».

Понятно, что достоинств у нового режима немало. Неудивительно, что ряд субъектов РФ, не вошедших в пилотную четверку, выражает готовность в любой момент подключиться к эксперименту.

Итоги и перспективы

За время проведения эксперимент показал, что новый налог удобен гражданам и выгоден региональным бюджетам (63 процента отчислений поступает в казну субъекта РФ, 37 процентов — в бюджет федерального ФОМС).

Опыт введения налогового режима для самозанятых граждан в пилотных регионах в 2019 году показал, что более активно новой льготной системой пользуются граждане, впервые зарегистрировавшиеся как самозанятые. И только 25% из общего числа, подключились к эксперименту, отказавшись от других систем налогообложения. Средний возраст самозанятых налогоплательщиков составляет 36 лет.

В поддержку распространения налога на профессиональный доход с 2020 года на все регионы выступил весь экономический блок правительства РФ, а также председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко.

Эксперты прогнозируют успешное прохождения законопроекта в Государственной Думе и введения новой системы налога на профессиональный доход в 2020 году в два этапа: С 1 января 2020 года к эксперименту 19 регионов. С 1 июля 2020 года воспользоваться преимуществами новой налоговой системы для самозанятых граждан смогут все жители России.

Чиновники обещают, что изменения, которые будут вноситься в закон регламентирующий налог на профессиональный доход, в ближайшие 10 лет не затронет льготную ставку в 4-6%.

Новый налоговый режим также необходимо развивать, учитывая зарубежный опыт, полагают эксперты. Можно не облагать налогом самозанятых, доходы которых невелики, но при этом легализовать их. Так поступают в Великобритании. А в Германии от фактической уплаты налога освобождены самозанятые — представители творческих профессий.

Представители ФНС России дали пояснения к налоговым уведомлениям физлиц за 2018 год и напомнили о сроках уплаты

Полтора месяца осталось до 2 декабря – предельного срока уплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях за 2018 год.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается следующее имущество:

  • жилой дом;
  • квартира, комната;
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (городов федерального значения).

Уплатить налоги можно онлайн через Личный кабинет налогоплательщика, а также в банке, на почте, в местной администрации или МФЦ. Какие изменения произошли в налогообложении имущества физлиц в этом году, журналу «Налоговая политика и практика» рассказали заместитель руководителя ФНС России Светлана Бондарчук и начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

В этом году количество субъектов РФ, в которых в соответствии с региональными законами налоговая база по налогу на имущество физлиц рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, выросло: к 63 субъектам РФ добавились еще семь.

В отношении 42 регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый, второй и третий периоды, изменилось значение коэффициента «К» в формуле расчета налога на имущество: Н = (Н1 – Н2) x К + Н2, где «Н» – сумма налога, подлежащая уплате; «Н1» – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости без учета налоговый вычетов; «Н2» – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период её применения; «К» – коэффициент к определённому налоговому периоду.

Так, в 2019 году в семи регионах первого года применения кадастровой стоимости К= 0,2; в 14 субъектах РФ второго года применения кадастровой стоимости К= 0,4 (был в 2018 г. – 0,2); для 21 субъекта РФ третьего года применения кадастровой стоимости К= 0,6 (был в 2018 г. – 0,4).

В 28 субъектах РФ четвёртого года применения кадастровой стоимости указанная формула расчета налога не применяется. При этом налог на имущество физлиц исчисляется по «прямой» формуле: налоговая база, умноженная на налоговую ставку. Впервые для 49 регионов, применяющих кадастровую стоимость в качестве налоговой базы третий и последующие налоговые периоды, налог на имущество рассчитан с коэффициентом10-процентного ограничения роста. Коэффициент не применяется в отношении объектов торгово-офисного назначения, включенных в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах.

В остальных регионах (за исключением Республики Крым и Севастополя), где на налоговый период 2018 года законы о переходе к налогообложению по кадастровой стоимости не приняты, налог на имущество исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости, сведения о которой представлены до 1 марта 2013 года, и с учетом коэффициента-дефлятора 1,481 (в 2018 году был 1.425).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

  • квартира, часть квартиры или комната;
  • жилой дом или часть жилого дома;
  • помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При расчете налога впервые применен дополнительный налоговый вычет для многодетных (имеющих трех и более несовершеннолетних детей). Размер налога уменьшен на величину кадастровой стоимости 5 кв.м общей площади квартиры, комнаты и 7 кв.м общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Кроме того, в этом году впервые при наличии льготы налогоплательщику необязательно было подавать соответствующее заявление в инспекцию. Такой порядок предоставления льгот касается многодетных, инвалидов, пенсионеров, собственников хозстроений площадью не более 50 кв.м на земельных участках, предоставленных для ведения подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Если до начала формирования налоговых уведомлений за 2018 год эти лица не заявили о льготе или не отказались от нее, то налоговая льгота предоставлена автоматически на основании сведений, полученных налоговым органом.

С 2019 года заработали изменения о прекращении налогообложения в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения по налогу на имущество. Теперь налог перестает начисляться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения здания, строения, сооружения, помещения на основании соответствующего заявления, который можно представить в любой налоговый орган. При желании налогоплательщик может приложить подтверждающие документы.

Также с 2019 года запрещен перерасчет земельного налога и налога на имущество физлиц, если в результате сумма ранее оплаченного налога вырастет.

Об этих и других изменениях читайте в журнале «Налоговая политика и практика» за октябрь 2019 года.

ОЭСР представит обновленную информацию о работе по налоговой реформе

На своем совещании в начале года BEPS Inclusive Framework согласилась, что работа ОЭСР должна быть сосредоточена на двух центральных опорах.

Во-первых, ОЭСР рассмотрит существующие правила, которые делят между юрисдикциями право облагать налогом доход многонациональных предприятий, включая традиционные правила трансфертного ценообразования и принцип вытянутой руки. Она рассмотрит, как их можно изменить, чтобы учесть изменения, которые цифровизация внесла в мировую экономику. Это потребует пересмотра так называемых правил «взаимосвязи», а именно того, как определить связь между бизнесом и данной юрисдикцией, и правил, определяющих, сколько прибыли следует распределять между ведущими там бизнесами.

Было разъяснено, что работа будет включать в себя целостный взгляд на налоговые вопросы и экономическую деятельность многонациональных групп во всем мире, а также более тесное связывание налоговых обязательств с деятельностью в рыночной экономике, с другими вопросами, касающимися маркетинговой деятельности группы и деятельности по привлечению цифровых ресурсов в других местах.

На веб-трансляции ОЭСР была рассмотрена инфраструктура, которая должна лежать в основе этих новых правил взаимосвязи, в том числе достижения в области обмена информацией и какие новые требования к отчетности могут потребоваться для групп MNE.

Согласно «второму столп», Inclusive Framework будет стремиться решить остающиеся проблемы BEPS и исследует два набора взаимосвязанных правил, разработанных, чтобы дать юрисдикциям средство правовой защиты в случаях, когда доход не облагается налогом или только очень низок. Эта работа направлена на минимизацию размывания налоговой базы и перераспределения прибыли путем обеспечения того, чтобы доход не был ненадлежащим образом перемещен на территории, где не взимаются или не взимаются низкие налоговые ставки, путем обеспечения того, чтобы доход облагался как минимум минимальным уровнем налога, где бы он ни находился.

Это связано с введением нового теста эффективной налоговой ставки, который также позволит заинтересованным сторонам лучше определить согласованным образом, сколько налоговые транснациональные корпорации платят на международном уровне.

ОЭСР обсудила потенциальную возможность извлечения доходов от исследований и разработок при условии применения выгодных налоговых ставок в режимах, соответствующих требованиям BEPS.

Предложения будут направлены на то, чтобы избежать несогласованных правил между территориями, а также на повышение способности развивающихся стран взимать налог с иностранных инвесторов. Поскольку доход будет облагаться как минимум минимальным уровнем налогообложения, многонациональная корпорация, получающая чрезмерные налоговые льготы, должна будет платить налог в другом месте. Это должно ослабить давление налоговой конкуренции на развивающиеся страны, поддерживая их усилия по расширению их налоговой базы. Это также должно свести на нет привлекательность оффшорных финансовых центров, которые в настоящее время не используют режим корпоративного подоходного налога, и положить конец «гонке на дно» по ставкам корпоративного налога, говорится в заявлении ОЭСР.

ОЭСР заявила, что необходимо выяснить, как минимальный налог будет введен на практике, и как избежать случаев двойного налогообложения или даже налогообложения в нескольких юрисдикциях. Это, вероятно, будет обсуждаться в предстоящей веб-трансляции.

В июне 2019 года во время веб-трансляции было также объяснено, что в соответствии с реформами страны могут быть обязаны принять изменения во внутреннем законодательстве и изменения в договоре, чтобы разрешить введение налога в стране происхождения, если на доход не распространяется, по крайней мере, минимальное налоговое бремя. Это может быть достигнуто путем внесения изменений в многосторонний инструмент BEPS для внесения поправок в налоговые соглашения, предложила ОЭСР. ОЭСР также рассмотрит влияние, оказываемое на налоговые правила в отношении трансграничных процентов и доходов от роялти. ОЭСР также рассмотрит взаимодействие этого нового минимального налогового предложения с четырьмя основными свободами ЕС.

ОЭСР заявила, что будет помнить о влиянии ее предложений на мировую экономику. Она проанализирует влияние своих предложений, в частности, на инновации, инвестиции и рост, а также влияние мер на различные отрасли и экономики на разных этапах развития.

Паскаль Сент-Аманс, директор Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, признал, что график предоставления рекомендаций на 2020 год «чрезвычайно амбициозен и может оказаться трудным». Он сказал, что в настоящее время ОЭСР будет работать над созданием международного консенсуса.

Обсуждая необходимость заключения международного соглашения, представители ОЭСР заявили, что для второго уровня потребуется меньше изменений в случае существенного изменения налогового соглашения. Таким образом, ОЭСР будет стремиться отговорить страны от внесения изменений в национальное законодательство в одностороннем порядке и, в частности, новых правил включения доходов, чтобы претендовать на доход, не облагаемый минимальным налоговым бременем. По словам представителей ОЭСР, в международных дискуссиях необходимо будет обсудить, как будет облагаться такой остаточный доход.

На веб-трансляции в июне 2019 года ОЭСР заявила, что намерена выпустить промежуточный отчет либо в октябре, либо в ноябре 2019 года. Она подготовит анализ до конца 2020 года, когда и планирует выпустить свои окончательные предложения по международной налоговой реформе.

Банки вынуждены сокращать рабочие места из-за низких процентных ставок, Brexit и мировых тарифных войн

Глава HSBC в прошлом месяце подал в отставку, проработав на этом посту всего 18 месяцев. Он уже сократил 4000 рабочих мест в этом году. По сообщениям, HSBC планирует уволить еще до 10 000 сотрудников, что составляет более 4% от общей численности персонала в мире, поскольку банк приступает к новому сокращению расходов.

Сокращения коснутся в основном высокооплачиваемых сотрудников, и произойдут из-за того, что британские банки борются с падением процентных ставок, Brexit а также в связи с глобальными тарифными войнами.

HSBC отказался от комментариев. В конце июня по всему миру в банке работало 237 685 человек. Сокращение рабочих мест привело к увольнению 4700 сотрудников, и в основном коснулось людей на руководящих областях. Эта информация появилась в начале августа, когда HSBC объявил о неожиданном уходе генерального директора Джона Флинта.

Флинт ушел по «взаимному соглашению» после 18 месяцев работы, а временно исполняющим обязанности генерального директора стал Ноэль Куинн, ранее управлявший глобальным коммерческим банком. HSBC сослался на более слабые глобальные перспективы в то время, включая снижение процентных ставок в США, эскалацию торговой войны между Китаем и США, беспорядки на его ключевом гонконгском рынке и повышенную неопределенность вокруг Brexit.

Эти 4700 сокращений были направлены на то, чтобы уменьшить расходы по заработной плате на целых 4%. Что касается последней запланированной волны сокращений, неназванный источник сообщает: «Мы годами знали, что нам нужно что-то делать с нашей базой затрат, крупнейшей составляющей которой являются люди. Теперь мы наконец-то ухватились за крапиву. Происходит очень сложное моделирование. Мы спрашиваем, почему у нас так много людей в Европе, когда мы получаем двузначный доход в некоторых частях Азии?».

Сокращение рабочих мест может быть официально объявлено, когда HSBC сообщит о результатах третьего квартала в конце этого месяца. В первом полугодии прибыль до уплаты налогов составила 12,4 млрд долларов (10,1 млрд фунтов), что на 16% больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Сокращение затрат отражает меры, принятые другими кредиторами, которые борются с глобальными «встречными ветрами».

Американские банки, в том числе JPMorgan Chase и Wells Fargo, понизили свои прогнозы прибыли в 2019 году, связанные с процентными ставками, поскольку центральные банки во всем мире ослабляют денежно-кредитную политику в ответ на ослабление перспектив глобального роста. Более низкие процентные ставки означают меньшую прибыль по кредитам, выданным банками, особенно если они предлагают более высокую доходность по депозитам для привлечения клиентов.

В июле Deutsche Bank объявил о 18 000 сокращениях рабочих мест, пятой части своей глобальной рабочей силы, а также о своих крупнейших квартальных убытках за четыре года. Второй по величине кредитор Германии Commerzbank планирует сократить 4300 штатных должностей — десятую часть своей рабочей силы, и закрыть 200 филиалов по мере реструктуризации. Французское Société Générale увольняет 1600 человек.

Алексей Лащёнов рассказал о новых налоговых уведомлениях в эфире программы «Налоги»

Федеральная налоговая служба России напомнила: на территории РФ установлен единый срок уплаты налогов физическими лицами – 1 декабря. Однако, в связи с тем, что в этом году срок уплаты выпал на выходные, дата последнего дня, до которого необходимо заплатить налоги переносится на 2 декабря.

Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов рассказал программе «Налоги» о многих нюансах, касающихся налоговых уведомлений и уплаты имущественных налогов.

«Налоговые органы направили гражданам 69,1 млн налоговых уведомлений за 2018 год, из них 16 млн – в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика», а остальные – по почте заказными письмами», -. Рассказал чиновник. Также Лащёнов разъяснил, что делать, если вы не получили уведомление за 30 дней до наступления крайнего срока уплаты налогов, и что нового появилось в уведомлениях.

В этом году изменилась сама форма налоговых уведомлений, которые получают граждане. Теперь в неё добавились реквизиты платежа, при этом отдельная платежная квитанция (форма ПД) больше не направляется. Оплатить налоги можно как онлайн через свой «Личный кабинет налогоплательщика», так и при посещении банковской организации или уполномоченного МФЦ. Алексей Лащёнов напомнил, что налоговые уведомления на бумаге не направляются владельцам личных кабинетов налогоплательщиков за исключением тех, кто обратился за получением налоговых документов на бумаге. Также уведомления могут не приходить, если сумма налога составляет менее 100 рублей, или если физлицо полностью освобождено от уплаты налога в связи со льготой.

Если гражданину не пришло уведомление или же в нём содержится неактуальная информация, об этом необходимо проинформировать налоговый орган. Это можно сделать онлайн – через «Личный кабинет налогоплательщика» или сервис «Обратиться в ФНС России», а также лично прийти в налоговую инспекцию. Она оперативно проведет проверку информации, направив запросы в уполномоченные регистрирующие органы (Росреестр, МВД России, ЗАГСы и т. п.). Если сведения о неактуальной информации подтвердятся, то налог будет пересчитан, если нет – заявителю будут направлены пояснения об основаниях исчисления налогов.

Алексей Лащёнов также рассказал об изменениях в налогообложении имущества граждан, действующих с этого года. Так, при расчетах впервые был применен коэффициент 10% ограничения роста земельного налога. Исключение – участки для жилищного строительства, не используемые по целевому назначению. Аналогичный коэффициент использован при расчете налога на объекты капитального строительства в регионах, которые третий и последующий годы применяют в качестве налоговой базы кадастровую стоимость (в прошлом году их было 28, в этом к ним добавился еще 21).

Представитель Федеральной налоговой службы напомнил, что ведена новая льгота для многодетных граждан по налогу на имущество физлиц. С этого года для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, при расчете земельного налога применяется новый налоговый вычет (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ): размер кадастровой стоимости, с которой взимается налог, уменьшается на стоимость 600 кв. м в отношении земельного участка, принадлежащего такому гражданину. Кроме того, многодетным гражданам впервые предоставлены дополнительные вычеты по налогу на имущество физлиц, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Так, общий вычет (пп. 3-5 ст. 403 НК РФ), то есть необлагаемая налогом площадь, составляет 20 кв. м для любой квартиры и комнаты и 50 кв. м для каждого жилого дома. Для многодетных теперь предусмотрены дополнительные вычеты (п. 6.1 ст. 403 НК РФ): налоговая база (кадастровая стоимость) уменьшается ещё на 5 кв. м по одной квартире и комнате и на 7 кв. м – по одному жилому дому в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Например, если площадь жилого дома – 100 кв. м, то 50 из них не облагаются налогом по общему вычету, а ещё 21 – за счет дополнительного вычета для матери с тремя несовершеннолетними детьми, которой принадлежит данный дом.

Алексей Лащёнов также напомнил, что с 2019 года налоговые органы перешли на упрощенный порядок предоставления льгот при налогообложении недвижимого имущества физлиц.

Пенсионерам, инвалидам I и II групп, детям-инвалидам, многодетным и собственникам хозпостроек на садовых, огородных и приусадебных участках площадью не более 50 кв. м теперь не нужно подавать заявления о предоставлении льгот, собирать документы-основания и предоставлять их в налоговые инспекции. Налоговые органы применяют соответствующие льготы автоматически (п. 6 ст. 407 НК РФ) (в «беззаявительном» порядке) на основании информации, полученной в рамках межведомственного обмена. Так, о многодетных сведения налоговикам поступают от органов соцзащиты, о владельцах хозпостроек – от Росреестра, о пенсионерах и инвалидах – от Пенсионного фонда России.

Однако, если такая информация не поступила, льготник может самостоятельно обратиться в инспекцию либо подать заявление о предоставлении льготы через личный кабинет налогоплательщика.

Подробности смотрите в программе «Налоги».

Налоговые эксперты помогли развивающимся странам собрать 500 млн долларов США в виде налогов

Международное сообщество добилось значительного прогресса в улучшении способности развивающихся стран облагать налогами многонациональные предприятия и стимулировать мобилизацию внутренних доходов, говорится в ежегодном отчете по инициативе налоговых инспекторов без границ.

Инициатива «Налоговые инспекторы без границ» (TIWB) — это совместная программа ОЭСР / ПРООН, запущенная в июле 2015 года для укрепления потенциала развивающихся стран в области аудита и соответствия транснациональным корпорациям во всем мире.

Помощь TIWB принесла почти 500 млн. долл. США дополнительных доходов развивающимся странам до апреля 2019 года. Благодаря программам в Африке, Азии, Восточной Европе, Латинской Америке и Карибском бассейне инициатива TIWB охватывает 98 завершенных, текущих и будущих программ в 55 странах и юрисдикциях. Ожидается 100 развертываний к 2020 году.

«Концепция TIWB проста: экспертных налоговых аудиторов направляют для оказания помощи заинтересованным налоговым администрациям в развивающихся странах, где они работают бок о бок с местными аудиторами в целях укрепления их потенциала», — сказал генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гуррия. «Налоговые чиновники по всему миру получают знания, которые им необходимы для определения того, когда их крупные налогоплательщики не платят правильную сумму, а также уверенность и навыки взаимодействия с ними для обеспечения сбора положенных налогов. TIWB заполняет важный пробел в навыках, помогая решать проблемы размывания базы и смещения прибыли (BEPS) и уклонения от уплаты налогов многонациональными предприятиями».

В годовом отчете говорится, что на каждый доллар, вложенный в программы TIWB, доходы для развивающихся стран увеличиваются на 100 долларов США. Эти результаты обусловлены сильной поддержкой широкого круга партнеров, говорится в докладе, включая региональные и международные организации, а также сильной донорской поддержкой.

Шестнадцать стран уже направили своих налоговых служащих для оказания практической помощи в обучении на практике аудиторам в развивающихся странах. Среди партнерских администраций есть те, кто занимается сотрудничеством Юг-Юг — Индия, Кения, Мексика, Марокко, Нигерия и Южная Африка. Программы TIWB также дополняются реестром экспертов ПРООН, который в настоящее время насчитывает более 50 экспертов.

Успех нынешней модели TIWB вызвал интерес к распространению инициативы на другие возможности, включая расследования налоговых преступлений, совместные проверки, автоматический обмен информацией, переговоры по налоговым соглашениям и разрешение споров. В некоторых из этих областей уже осуществляются экспериментальные программы.

«Развивающиеся страны теряют сотни миллиардов долларов каждый год из-за уклонения от уплаты налогов, и эти утраченные ресурсы не позволяют миллионам людей получить образование, доступ к медицинским услугам или иметь приемлемый уровень жизни», — сказал администратор Программы развития Организации Объединенных Наций Ахим Стейн. «Инициатива TIWB помогает захватить эти значительные ресурсы, помогая странам преодолеть налоговые лазейки, повысить прозрачность и, что особенно важно, сократить уклонение от уплаты налогов многонациональными предприятиями. Наша работа с целым рядом отраслей привела к дополнительным долларам налоговых поступлений в сотни миллионов долларов стать доступными для стран для продвижения своих национальных приоритетов развития и достижения Целей в области устойчивого развития».

Вебинар ККТ ФНС

3 октября представитель ФНС России расскажет на вебинаре о правилах работы и применении онлайн-касс в период реформы

3 октября редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему «Онлайн-кассы: правила работы и применения в период реформы». Главный спикер — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин.

В программе вебинара:

  • основные положения Закона о ККТ с учетом изменений, внесенных федеральными законами № 192-ФЗ и 238-ФЗ;
  • правила применения ККТ и выдачи БСО при оказании услуг;
  • новые изменения в форматах фискальных документов;
  • ответы на вопросы.

Время проведения вебинара: 10.00 – 11.30.

Подробнее

Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ вступил в силу 06.08.2019. С этого времени действуют новые требования к применению онлайн-касс при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке. По закону продавцы в момент расчета по кассе обязаны формировать данные о товарах в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара. Поэтому кассовая техника должна обеспечивать возможность формирования и передачи данных.

Также торговцы обязаны проверять достоверность кодов маркировки с помощью ККТ. Для этого касса должна содержать фискальный накопитель, обеспечивающий самостоятельную проверку достоверности кодов маркировки.

В России уже ввели обязательную маркировку шуб и табачной продукции. Также стартовали эксперименты по одежде, обуви, лекарствам, шинам, фотокамерам, парфюмерии. По торговле некоторыми категориями товаров запретят применять ПСН и ЕНВД.

Законом № 192-ФЗ расширено понятие «расчеты».

Ранее в говорилось о приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Теперь речь идет о наличных и безналичных расчетах. Кроме того, в понятие «расчеты» включены: прием/получение и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и/или авансов; зачет и возврат предварительной оплаты и/или авансов; предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги; прием интерактивных ставок.

Чек ККТ при безналичных расчетах.

При безналичных расчетах за товары (работы, услуги) кассовый чек может передаваться одним из следующих способов:

  • в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом), не позднее момента передачи товара;
  • на бумажном носителе вместе с товаром (если расчеты осуществляются без направления чека в электронной форме);
  • на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента и пользователя (его представителя) при расчетах за работы и услуги (если не направляется чек в электронной форме).

Расчеты в безналичном порядке без непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом) с применением устройств, подключенных к интернету, осуществляются в том же порядке, как и расчеты с использованием электронного средства платежа. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе можно не печатать.

Чек ККТ при расчетах с физическими лицами

Установлены особенности формирования кассового чека при расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами:

  • за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;
  • услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
  • услуги связи; услуги в электронной форме, указанные в ст. 174.2 НК РФ (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий);
  • иные услуги, определенные Правительством РФ.

Реквизиты кассового чека

В перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности добавлен QR-код. Для некоторых расчетов установлены дополнительные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности. Они должны применяться с 1 июля 2019 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Так, при наличных расчетах или с предъявлением электронных средств платежа между организациями и (или) ИП, в чеке дополнительно нужно указывать:

  • наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя);
  • ИНН покупателя (клиента);
  • сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар); сумму акциза (если применимо);
  • регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).
  • При получении страховой премии или при страховой выплате в чеке должны быть дополнительно приведены:
  • наименование клиента или страхователя (наименование организации, ФИО предпринимателя или физического лица);
  • ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физического лица ИНН — серия и номер паспорта такого физического лица).

Особенности применения ККТ

Скорректирован перечень случаев, приведенный в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели имеют право не применять кассовую технику.

Уточнено, что не применять ККТ можно в административных центрах муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района, относящихся к отдаленным или труднодоступным местностям, указанным в соответствующем перечне Правительства РФ.

Разрешено использовать ККТ без передачи фискальных данных в налоговый орган на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки.

Установлено, что ККТ не применяется при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Освобождены от применения ККТ расчеты по оплате парковки, при условии, что деньги по каждому расчету перечисляются не позднее пяти рабочих дней со дня их получения на счет территориального органа Федерального казначейства.

Более подробно об этих и других правилах работы и применении онлайн-касс в период реформы вы сможете узнать, зарегистрировавшись для участия на сайте www.nalogkodeks.ru. Участие в вебинаре для всех желающих является бесплатным. Предварительная регистрация – обязательна.

Алексей Лащёнов рассказал о налоговых последствиях использования земель не по целевому назначению

О том, какие налоговые последствия могут наступить, в случае, если собственник земельного участка не использует его по целевому назначению, рассказал начальник управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

Если земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, не используется по целевому назначению, а фактически реализуется в предпринимательской деятельности, то по закону налогоплательщик теряет свое право на применение пониженной налоговой ставки в размере не более 0,3%.

Представитель налоговой службы поясняет, что согласно Классификатору к видам разрешенного использования таких участков относится размещение на них жилых домов, гаражей и хозяйственных построек, а также выращивание сельскохозяйственных культур.

Лащёнов рассказал, что пониженные налоговые ставки устанавливаются для лиц, которые непосредственно используют земли для ИЖС. Если же такой участок используется в предпринимательской деятельности или предназначается для перепродажи, то его налогообложение осуществляется по ставке для «прочих» земель – не более 1,5%.

В том случае, если органы госземнадзора признают земельный участок, предназначенный для сельхозпроизводства, не используемым по целевому назначению в соответствии с условиями, предусмотренными постановлением Правительства РФ, на него также начинает распространяться налоговая ставка для «прочих» земель. И считать налог по этой ставке будут с начала налогового периода, в котором вынесено решение о правонарушении, до начала налогового периода, когда оно было устранено.

Подробнее об этих и других налоговых последствиях в случае неиспользования земельных участков по целевому назначению можно прочитать в статье начальника Управления налогообложения имущества ФНС России Алексея Лащёнова в журнале «Налоговая политика и практика» за сентябрь 2019 года.